Fiscale wijzigingen voor de dga 2019

Pensioen in eigen beheer

De dga heeft dit jaar voor het laatst de mogelijkheid om in eigen beheer opgebouwd pensioen met korting af te kopen.

De korting is 19,5%. Koopt u af in 2019, dan bent u loonheffing verschuldigd over 80,5% van de fiscale balanswaarde per 31 december 2015. Het verschil tussen de fiscale waarde per afkoopdatum en per 31 december 2015 wordt voor 100% belast. Bij afkoop in 2019 bent u bovendien geen revisierente verschuldigd.

Ook omzetten in een oudedagsverplichting kan nog in 2019. Zet u om in een oudedagsverplichting en wilt u alsnog afkopen? Dan is dit tot en met 2019 nog mogelijk met 19,5% korting en zonder revisierente.

Gebruikelijk loon

De fiscus heeft eerder bekend gemaakt de regels rond het gebruikelijk loon te versoepelen. Het betreft het gebruikelijk loon van startende ondernemers en van bv's die verlies lijden.

Voorwaarden

Het gebruikelijk loon van de dga van een startende bv mag lager worden vastgesteld als duidelijk is dat de bv een hoger gebruikelijk loon niet kan betalen. Bijvoorbeeld omdat er veel geïnvesteerd is. Een lager gebruikelijk loon voor dga's van een startende bv mag maximaal drie jaar betaald worden. Het mag niet lager zijn dan het wettelijk minimumloon.

Verlieslijdende bv's mogen een lager gebruikelijk loon betalen als door de verliezen de continuïteit van de bv in gevaar is. Dit is bijvoorbeeld niet het geval bij een incidenteel verlies. Ook nu mag het gebruikelijk loon niet minder zijn dan het wettelijk minimumloon.

Premie Zvw

De premie zorgverzekeringswet (Zvw) bedraagt in 2019 voor de dga die niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen 5,7%. In 2018 was dit nog 5,65%. Het maximum premieloon is in 2019 verhoogd naar € 55.927. In 2018 was dit nog € 54.614. Dit betekent dat een dga in 2019 maximaal € 102 meer kwijt is aan Zvw-premie.

Lager tarief vennootschapsbelasting

Het lage tarief in de vennootschapsbelasting is dit jaar gedaald. Dit tarief voor bv's met winsten tot € 200.000 is voor 2019 gedaald van 20% naar 19%. Over het meerdere betalen bv's dit jaar 25% belasting, net als vorig jaar.